Una società del tuo gruppo di costruzione potrebbe non effettuare pagamenti a subappaltatori mentre attende il prossimo progetto. Il tuo team finanziario deve comunque verificare se deve presentare una dichiarazione del Construction Industry Scheme (CIS) per quel mese.
Una dichiarazione a zero comunica a HMRC che l’appaltatore non ha effettuato pagamenti a subappaltatori da segnalare.
Controlla ogni schema CIS nel tuo gruppo. Uno schema è il registro HMRC in base al quale una società o una divisione segnala i pagamenti ai suoi subappaltatori. Conserva il riferimento di ogni schema nella tua checklist mensile, inclusi quelli che non hanno segnalato pagamenti per diversi mesi.
Chi deve presentare una dichiarazione CIS a zero?
Le Income Tax (Construction Industry Scheme) (Amendment) Regulations 2026 ripristinano l’obbligo di dichiarazione a zero per gli appaltatori principali che hanno precedentemente effettuato pagamenti nell’ambito dello schema. Gli appaltatori principali sono attività le cui attività includono lavori di costruzione. L’obbligo si applica ai mesi in cui non effettuano pagamenti da segnalare, a meno che non si applichi un’esenzione.
Verifica se ogni azienda è un appaltatore principale
La guida di HMRC per appaltatori e subappaltatori, CIS 340, distingue gli appaltatori principali dagli appaltatori presunti. Gli appaltatori presunti includono attività al di fuori del settore delle costruzioni che devono operare con il CIS a causa delle loro spese di costruzione. Non sono legalmente tenuti a presentare dichiarazioni a zero. HMRC può comunque emettere una sanzione per un mese non dichiarato, quindi annullarla quando l’appaltatore conferma che non sono stati effettuati pagamenti.
Controlla separatamente lo stato di ogni società veicolo (SPV), filiale e joint venture. Registra se si tratta di un appaltatore principale o presunto, il suo riferimento CIS e se ha precedentemente effettuato pagamenti a subappaltatori. Far parte di un gruppo di costruzione non decide, di per sé, lo stato CIS dell’azienda.
Controlla le procedure scritte prima di aprile 2026
Il documento programmatico di HMRC sulla semplificazione dell’amministrazione CIS spiega che il governo ha rimosso l’obbligo di dichiarazione a zero nel 2015. Gli appaltatori potevano comunque segnalare l’inattività o presentare volontariamente per evitare sanzioni inutili. HMRC ha ripristinato l’obbligo nel 2026 dopo aver riscontrato che il cambiamento precedente non aveva ridotto l’amministrazione.
Verifica se la tua procedura inizia ancora solo quando un subappaltatore riceve un pagamento. Ciò può far sì che il team non rilevi un’azienda che deve presentare una dichiarazione a zero. Aggiungi un controllo mensile per gli schemi senza pagamenti.
Scadenze per le dichiarazioni CIS a zero e richieste di inattività
Puoi presentare una dichiarazione a zero, dare preavviso secondo le regole del 2026 o chiedere a HMRC di registrare un’inattività temporanea. Le scadenze e le condizioni differiscono. Registra quale opzione utilizza ogni schema e a quali mesi si applica.
Presenta la dichiarazione a zero entro il 19
La guida di HMRC per le dichiarazioni mensili fissa la scadenza al 19 del mese in cui termina il mese fiscale. Un mese fiscale CIS va dal 6 al 5. Ad esempio, una dichiarazione per il periodo dal 6 settembre al 5 ottobre deve pervenire a HMRC entro il 19 ottobre.
Utilizza il servizio online CIS di HMRC o un software commerciale che supporta le dichiarazioni a zero. Controlla questa funzione prima della scadenza se il tuo team normalmente presenta dichiarazioni che mostrano pagamenti.
Dai preavviso almeno 14 giorni prima dell’inizio del mese fiscale
I regolamenti del 2026 consentono a un appaltatore di evitare la dichiarazione a zero comunicando a HMRC che non effettuerà pagamenti nell’ambito di contratti di costruzione in un mese fiscale specificato. Deve dare tale preavviso almeno 14 giorni prima dell’inizio del mese.
Imposta un promemoria almeno 14 giorni prima dell’inizio del mese fiscale. Se aspetti la fine del mese, questa scadenza di preavviso sarà passata. Presenta la dichiarazione a zero a meno che non si applichi un’altra esenzione per quel mese.
Chiedi a HMRC di registrare l’inattività temporanea
La guida di HMRC sugli appaltatori temporaneamente inattivi descrive un’opzione separata per gli schemi che non effettueranno pagamenti a subappaltatori per diversi mesi. HMRC può registrare l’inattività per sei mesi. Le dichiarazioni a zero non sono richieste per i mesi inclusi in quel periodo. Se la richiesta viene fatta su una dichiarazione CIS300, l’inattività inizia con il periodo di dichiarazione successivo. Puoi chiedere altri sei mesi se necessario.
CIS 340 descrive anche la notifica a HMRC dell’inattività entro il 19. Questo è separato dal preavviso di 14 giorni di cui sopra. Controlla quali mesi HMRC ha registrato come inattivi prima di decidere che una dichiarazione non è necessaria.
Salva la conferma e imposta un promemoria prima della fine del periodo. Rinnova la richiesta o riprendi la presentazione. Se i pagamenti a subappaltatori riprendono, segnalali: CIS 340 spiega che la presentazione di una dichiarazione che mostra i pagamenti termina l’inattività registrata.
Le dichiarazioni CIS a zero mancate possono influire sullo Stato di Pagamento Lordo?
Lo Stato di Pagamento Lordo (GPS) consente a un’attività di ricevere pagamenti per costruzioni senza detrazioni CIS. CIS 340 afferma che HMRC può annullare il GPS di un appaltatore se non opera correttamente il CIS e lavora anche come subappaltatore. Una dichiarazione mancata in una filiale non rimuove automaticamente il GPS da ogni azienda del gruppo.
Quattro dichiarazioni tardive consecutive possono portare a una revisione
La guida CISR43150 di HMRC descrive un controllo di conformità automatizzato per gli appaltatori che detengono anche il GPS. Quattro dichiarazioni mensili tardive consecutive possono innescare il controllo. HMRC esamina i fallimenti negli ultimi dodici mesi e concede tempo per i ricorsi contro le sanzioni.
Il controllo viene eseguito il 7 di ogni mese. HMRC deve confermare un test fallito e considerare se l’attività aveva una scusa ragionevole prima di notificare il ritiro. Il cambiamento ha effetto 90 giorni dopo tale notifica. Una dichiarazione a zero mancata non causa l’annullamento automatico immediato.
L’inattività registrata modifica la cronologia delle presentazioni
Lo stesso manuale di HMRC afferma che l’inattività registrata interrompe la sequenza di dichiarazioni tardive consecutive. Conserva la conferma in modo da poter dimostrare perché nessuna dichiarazione era dovuta per quel mese.
La guida di HMRC sulla tolleranza di conformità consente di ignorare tre dichiarazioni CIS300 che arrivano fino a 28 giorni in ritardo quando si controlla l’idoneità al GPS. Più dichiarazioni tardive, o dichiarazioni presentate dopo quei 28 giorni, superano tale tolleranza. HMRC considera anche se c’era una scusa ragionevole. Queste regole non estendono la scadenza di presentazione o rimuovono le sanzioni per la presentazione tardiva.
Conserva la conferma di HMRC per ogni dichiarazione, anche quando non segnala pagamenti a subappaltatori.
Come Sage Intacct può aiutarti a monitorare la presentazione CIS
La documentazione UK Close Automation di Sage descrive checklist che nominano le persone responsabili, stabiliscono le scadenze e mostrano l’avanzamento delle attività tra le aziende. Se utilizzi questa funzione in Sage Intacct, puoi creare attività che indicano al tuo team quali dichiarazioni controllare e presentare, e quali conferme salvare.
Assegna a ogni schema la propria attività
Imposta un’attività per ogni schema CIS che il tuo team deve esaminare. Un’azienda con diversi schemi necessita di controlli separati per ciascuno. Aggiungi promemoria per i periodi di inattività che stanno per terminare e conferma che il tuo team ha accesso a Close Automation.
Nomina la persona che prepara la dichiarazione e la persona che la controlla. Imposta una scadenza interna prima della scadenza di HMRC. Ciò dà al team il tempo di trovare informazioni mancanti o di organizzare una presentazione se la persona abituale è assente.
Salva la conferma di presentazione
Un’attività contrassegnata come completata non prova che HMRC abbia ricevuto la dichiarazione. Salva la conferma che mostra il riferimento dello schema e il mese fiscale. Per l’inattività, conserva la conferma di HMRC dei mesi che non richiedono dichiarazioni. Rendi questi documenti accessibili alla persona che esamina la presentazione.
Il nostro articolo sulla traccia di audit di Sage Intacct copre registri finanziari più ampi. Per il CIS, hai anche bisogno delle conferme di HMRC. Controlla quale servizio o software CIS il tuo team utilizzerà per presentare le dichiarazioni. Close Automation ti aiuta a monitorare l’attività; devi comunque organizzare la presentazione.
Chi è responsabile delle dichiarazioni CIS in un gruppo di appaltatori?
Il tuo gruppo può organizzare la presentazione CIS tramite la sede centrale. La dichiarazione di ogni azienda necessita comunque del proprio nome e dei propri riferimenti. Ciò significa che la tua checklist mensile deve includere tutti gli schemi gestiti dalla sede centrale.
La sede centrale deve presentare dichiarazioni separate
La risposta del governo alla riforma CIS del 2023 ha considerato una singola dichiarazione di gruppo ma ha rifiutato di introdurla. La guida di HMRC sui rappresentanti di schema consente a una società del gruppo di agire come rappresentante di schema per altre. Il rappresentante presenta le dichiarazioni ed effettua i pagamenti a nome e con i riferimenti di ciascuna azienda.
Ogni azienda rimane legalmente responsabile dell’adempimento dei propri doveri CIS. Controlla che il rappresentante abbia l’autorizzazione richiesta. Nomina la persona responsabile di ogni presentazione, inclusa chi subentrerà in caso di assenza.
Controlla le divisioni oltre alle aziende
La guida di HMRC sullo stato di appaltatore multiplo consente alle divisioni di un’unica attività di avere registri CIS separati. Rimangono parte di tale attività e condividono il suo Unique Taxpayer Reference (UTR).
Un elenco di aziende può quindi mancare uno schema appartenente a una divisione. Conserva un elenco di tutti gli schemi, con il nome dell’azienda o della divisione, UTR e riferimento CIS. Usalo per verificare che ogni schema abbia un’attività di presentazione o un’esenzione confermata per il mese.
Come controllare le dichiarazioni CIS nel tuo gruppo
Prima della prossima scadenza, confronta il tuo elenco di schemi con le dichiarazioni presentate e le conferme di inattività. Includi gli schemi che non hanno effettuato pagamenti di recente e quelli gestiti da un’altra società del gruppo.
Controlla ogni schema e mese
Esegui i seguenti controlli:
- Identifica l’appaltatore. Registra l’azienda o la divisione, UTR, riferimento CIS, tipo di appaltatore e pagamenti precedenti a subappaltatori.
- Verifica se è necessaria una dichiarazione. Registra la dichiarazione presentata o la notifica o la conferma di inattività che elimina la necessità di presentare per quel mese.
- Controlla le date di inattività. Conferma quando termina il periodo registrato, se i pagamenti sono ripresi e se qualcuno deve richiedere un’estensione.
- Nomina le persone responsabili. Registra chi prepara, controlla e presenta la dichiarazione, oltre a chi fornisce copertura durante l’assenza.
- Controlla i documenti. Abbina ogni conferma o conferma di inattività al riferimento dello schema e al mese fiscale. Segui le attività contrassegnate come completate senza tali registrazioni.
- Trova le dichiarazioni in sospeso. Confronta le scadenze con le date di presentazione e gli avvisi di sanzione. Se l’attività detiene il GPS, controlla se le sue dichiarazioni tardive potrebbero influire su tale stato.
Presenta le dichiarazioni mancanti e rivedi gli avvisi di sanzione
L’Employer Bulletin di HMRC di aprile 2026 conferma una sanzione di £100 dopo una scadenza mancata, ulteriori £200 dopo due mesi e sanzioni aggiuntive a sei e dodici mesi. Una dichiarazione a zero può comunque attrarre sanzioni fisse o minime anche se non mostra detrazioni.
La guida di HMRC per le dichiarazioni mensili consente un ricorso contro la sanzione entro 30 giorni dall’avviso. Presenta eventuali dichiarazioni in sospeso richieste, controlla gli avvisi e decidi se hai motivi per ricorrere. Non presumere che la segnalazione di nessun pagamento annulli automaticamente la sanzione di un appaltatore principale.
Includi le dichiarazioni a zero nella tua revisione mensile delle presentazioni
Controlla ogni schema ogni mese, inclusi quelli senza pagamenti a subappaltatori. Conserva la dichiarazione o il registro di esenzione, la scadenza e i nomi delle persone responsabili insieme. Il tuo revisore dovrebbe essere in grado di confermare cosa è successo senza cercare vecchie e-mail o chiedere a qualcuno di ricordarlo.
La nostra guida a Sage Intacct per l’edilizia copre i requisiti finanziari più ampi. Se il tuo team ha difficoltà a monitorare le attività di presentazione tra le aziende, prenotare una sessione di scoperta è un buon punto di partenza per discutere come organizzare quel lavoro in Sage Intacct.
Riferimenti
- legislation.gov.uk, The Income Tax (Construction Industry Scheme) (Amendment) Regulations 2026, SI 2026/289.
- HMRC, Construction Industry Scheme: a guide for contractors and subcontractors, CIS 340.
- HMRC, Simplification and administrative improvements to the Construction Industry Scheme.
- HMRC, File your monthly CIS returns.
- HMRC, CISR67010: temporarily inactive contractors.
- HMRC, CISR43150: system ad-hoc Tax Treatment Qualification Test.
- HMRC, CISR46080: compliance tolerance.
- Sage, Sage Intacct Close Automation.
- HMRC, Construction Industry Scheme reform: summary of responses.
- HMRC, CISR12230: scheme representatives.
- HMRC, Construction Industry Scheme: multiple contractor status.
- HMRC, April 2026 Employer Bulletin.
